相続税の申告と納付
相続税とは、相続または遺贈により財産を取得する際に、一定額以上の財産がある場合、相続する遺族に対して課せられる税金のことを言います。よって、財産を相続した人すべてが必要なものではありません。
相続税の申告は、相続発生後10か月以内と期限が決まっており、相続税の納付も申告と同時です。
比較的時間的猶予があるような感じを持たれるかと思いますが、実際に相続税が発生するかどうかは、財産の集計と評価を終え、遺産分割をしてからでなければわかりませんので、遺産分割手続き等が遅れると相続税申告を行う時間がなくなってしまいますので、注意が必要です。
それでは、相続税申告について、以下に詳しく見てみましょう。
相続税申告が必要な方
１．相続税の課税価格の合計が基礎控除額を超える方
相続税申告が必要： 課税価格の合計額 ＞ 基礎控除額
相続税申告は不要： 課税価格の合計額 ≦ 基礎控除額
相続税申告は不要： 課税価格の合計額 ≦ 基礎控除額
(1)課税価格の合計額とは
遺産の評価額から故人の債務（借金など）や葬儀費用を差し引いたもの
課税価格の合計額＝相続で得た財産ー債務や葬式費用
※相続時精算課税適用財産及び相続開始前３年以内の贈与財産がある場合にはこれらも含めます。
(2)基礎控除とは
基礎控除 ＝ 3,000万円 ＋ 法定相続人×600万円
＜計算例＞
法定相続人：配偶者、長男、長女、次女 、相続財産：7,000万円の場合
基礎控除 5,400 万円 ＜ 課税価格の合計額 7,000万円
法定相続人：配偶者、長男、長女、次女 、相続財産：7,000万円の場合
基礎控除 5,400 万円 ＜ 課税価格の合計額 7,000万円
２．相続税は発生しなくても、申告が必要なケース
また、以下の場合には相続税が発生しなくても、相続税の申告が必要です。
- 「小規模宅地等の評価減の特例」を受ける方
- 「配偶者に関する税額軽減の規定」の適用を受ける方
相続税申告の期限と方法
相続税申告の期限と方法は下記の通りです。
※期限に遅れると延滞税や加算税がかかる場合がありますので注意が必要です。
| 項目 | 内容 |
|---|---|
| 相続税申告期限 | 相続の開始を知った日から10ヶ月以内 ※相続税は申告書の作成に期間を要しますので早めに依頼しましょう |
| 相続税申告書提出先 | 被相続人の死亡時の住所を所轄する税務署 ※相続人の住所地を所轄する税務署ではありませんのでご注意下さい |
| 相続税の納付先 | 納付書（銀行・郵便局・税務署等にあります）に納税する相続人の住所、氏名、申告書提出先の税務署名を書いて、銀行、郵便局、税務署で納付します |
以上が、相続税申告の提出期限と方法ですが、何らかの事情で提出が遅れたり、税額が違うと、以下のような罰則規定がありますので、期限内に正しく申告及び納付することが必要です。
申告及び納付におけるペナルティ
申告時におけるペナルティ
| 課税の種類 | ケース | 割合 |
|---|---|---|
| 過少申告加算税 | 期限内に申告したが、申告漏れがあった時 | 課税なし |
| 税務調査の後、修正申告をした場合 | 10% （5%加重あり） |
|
| 無申告加算税 | 申告期限を過ぎているが、自主的に申告した場合 | 5% |
| 申告期限を過ぎているが、自主的に申告した場合 | 15% | |
| 重加算税 | 申告期限を過ぎているが、自主的に申告した場合 | 35% |
| 申告せず、且つ財産隠しや偽装があった場合 | 40% |
納付時におけるトラブル
| 課税の種類 | ケース | 割合 |
|---|---|---|
| 延滞税 | 期限内に申告したが、申告漏れがあった時 | 14.6% （2ヵ月以内は7.3%） ※「特別基準割合」による調整 |
以上が、相続税の申告と納付の流れです。
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